分红股票是指上市公司以股票形式向股东分红。分红股票的税收处理与现金分红不同，涉及以下几个方面：

1. 分红股票的纳税主体

分红股票的纳税主体为取得分红股票的个人股东。

2. 分红股票的税率

分红股票的税率根据股东的持有时间分为两个档次：

• 持有时间不足 1 年：按 20% 的税率缴纳个人所得税。



• 持有时间超过 1 年：免征个人所得税。

3. 分红股票的计税依据

分红股票的计税依据为分红股票的市场价值。市场价值以分红股票除权除息前交易日的收盘价为准。

4. 分红股票的税收计算

分红股票的税收计算方法如下：

应纳税额 = 分红股票市场价值 适用税率

5. 分红股票的税款缴纳

分红股票的税款缴纳方式为：

• 上市公司代扣代缴：上市公司在向股东发放分红股票时，代扣代缴股东应缴纳的个人所得税。
• 股东自行申报缴纳：如果上市公司未代扣代缴，股东应在取得分红股票后 30 日内自行向税务机关申报缴纳税款。

举例：

张某持有某上市公司股票 1000 股，每股市场价为 10 元。该公司宣布以 10% 的比例向股东分红股票，即张某将收到 100 股分红股票。

• 如果张某持有股票时间不足 1 年，则应纳税额为：

100 股 10 元 20% = 200 元

• 如果张某持有股票时间超过 1 年，则免征个人所得税。

注意事项：

• 分红股票的市场价值以除权除息前交易日的收盘价为准，即使分红股票发放后市场价格发生波动，也不影响计税依据。
• 持有时间计算从股东取得股票之日起至分红股票除权除息日止。
• 如果股东在除权除息日前卖出部分股票，则卖出部分的收益需单独计算个人所得税，分红股票的持有时间不受影响。
• 分红股票的税收处理与股票转让所得税收处理不同，分红股票的持有时间不影响股票转让所得的税收计算。