国外基金会计是指按照国际公认的会计准则和惯例，对国外基金的资金流动、投资活动和财务状况进行核算和记录。它与国内基金会计有显著不同，主要体现在核算原则和处理方式上。

核算原则

国外基金会计遵循以下核算原则：

• 权责发生制： 收入和费用在实际发生时确认，而不考虑实际收付情况。
• 历史成本原则： 资产和负债按其取得时的历史成本入账，不考虑其后市场价值的变化。



• 实质重于形式原则： 交易的实质和经济意义优先于法律形式。
• 谨慎性原则： 对潜在损失和负债进行充分的计提，而对潜在收益保持谨慎。
• 重要性原则： 仅对金额重大或可能对财务报表产生重大影响的项目进行记录和披露。

净值计算

国外基金会计的一个重要特点是净值计算。净值是指基金总资产减去总负债后的剩余价值，代表基金持有人对基金的权益。净值是基金业绩的重要衡量指标，通常按期计算公布。

净值计算公式：

净值 = 总资产 - 总负债

总资产包括基金投资组合的市场价值、现金和现金等价物等。总负债包括基金的应付费用、借款和其他负债。

投资组合核算

投资组合是国外基金的主要资产。国外基金会计对投资组合的核算遵循以下原则：

• 按市值计价： 投资组合中的证券按其当前市场价值入账。
• 收益分配： 投资组合产生的利息、股息和资本利得等收益，在实际收到后确认。
• 交易费用： 投资组合交易产生的佣金和手续费等费用，在发生时直接从投资组合价值中扣除。

财务报表

国外基金会计编制的财务报表包括：

• 资产负债表： 展示基金在特定日期的财务状况，包括资产、负债和净值。
• 损益表： 展示基金在特定期间的财务业绩，包括收入、费用和收益。
• 现金流量表： 展示基金在特定期间的现金流入和流出情况。
• 基金净值报告： 定期公布基金的净值和业绩信息。

与国内基金会计的区别

国外基金会计与国内基金会计的主要区别在于：

• 核算原则： 国外基金会计遵循国际公认的会计准则，而国内基金会计遵循中国会计准则。
• 净值计算： 国外基金会计按市值计算净值，而国内基金会计通常按成本计算净值。
• 投资组合核算： 国外基金会计按市值计价投资组合，而国内基金会计按成本计价投资组合。
• 财务报表： 国外基金会计编制的财务报表更全面，包括基金净值报告。